Использование кассовой техники

Сотрудники компании "АйТи-Консалтинг", специализирующиеся на разных программных продуктах, бухгалтерских и it услугах, написали статьи, позволяющие посетителям сайта быстро ориентироваться в ответах на интересующие вопросы.



Кто использует кассовую технику

В каких случаях, кто и когда должен использовать контрольно-кассовую технику (ККТ)?

Обязательное использование кассового аппарата зависит от вида деятельности и формы оплаты. Предлагаем ознакомиться с правилами и рекомендациями применения контрольно-кассовой техники (ККТ) подробнее:

  • Какие объекты и ИП должны применять ККТ

  • Ситуации, когда использование ККТ обязательно

  • Последствия нарушения законодательства об использовании ККТ

Какие объекты и ИП должны применять ККТ?

Использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) в обязательно порядке должны субъекты хозяйствования (независимо от формы собственности) во время проведения расчетов за товары, работы и оказанные услуги, как наличными средствами, так и в безналичной форме. Для некоторых предприятий и ИП вводятся исключения. Они вправе работать без кассы временно, а кто-то – постоянно. Ознакомиться с исключениями из правил можно из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Законодательство предусматривает применение контрольно-кассовой техники без дальнейшей передачи чеков в налоговые органы при условии работы в отдаленных районах (где отсутствует сеть интернета). Ознакомиться с перечнем указанных территорий можно на официальных веб-страницах администраций и в периодической местной печати. Такими территориями считаются населенные пункты с численностью жителей не более 10 тыс. чел., что указано в приказе Минкомсвязи от 05.12.2016 № 616 и пункте 7 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Ситуации, когда использование контрольно-кассовой техники (ККТ) обязательно

Контрольно-кассовая техника (ККТ) используется в случаях получения оплаты, предоплаты или внесение аванса за товары, работы и предоставленные услуги.

Проводить расчеты без использования ККТ можно в ситуациях, когда:

  • Физическое лицо, предприниматель по безналу – расчеты за предоставленные услуги, работы или товары проводятся посредством использования электронной системы платежей.

  • Проводимые субъектом хозяйствования операции проводятся через программу «Клиент-Банк».

С 01.07.2019 контрольно-кассовое оборудование необходимо использовать при предоставлении займа, зачтении и возврате предоплаты.

Ознакомиться с указанными требованиями можно из абзаца 21 статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Безналичными расчетами являются:

  • операции, проведенные посредством использования электронных средств платежа (ЭСП): расчеты карточками, электронными деньгами, посредством использования услуг онлайн-банков (п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ);

  • расчеты, проведенные по квитанциям, платежкам, через специалиста банковского учреждения.

При получении наличных денежных средств от клиентов, кассир-операционист должен обязательно использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). При безналичной форме оплаты, можно избежать применения ККТ в ситуациях, указанных в таблице:

Вид расчета

Необходимость применения ККТ

Покупатель – физлицо

Покупатель – компания или ИП

Электронные средства платежа

Обязательно

Обязательно, при условии, что клиент произвел расчет картой

Другие способы безнала

Не обязательно до 01.07.2019

Не нужно

Ознакомиться с правилами можно – в пункте 1 ст.1.2, абзаце 21 ст. 1.1, пункте 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункте 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Правомерен ли прием наличных средств без использования кассы в случае форс-мажорных ситуаций?

Факт неработоспособности ККТ, независимо от внешних и внутренних факторов не освобождает от соблюдения требования использования кассы. Если во время проведения расчетов с клиентами произошло отключение электроэнергии – работа должна быть приостановлена, что предусмотрено Законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ. К тому же, при дальнейшем осуществлении деятельности предприниматель не имеет право утверждать собственный бланк строгой отчетности, позволяющий работать без контрольно-кассовой техники (ККТ). Нельзя также использовать ранее утвержденный бланк в письме от 12.03.1999 № 16-00-24-32. На сегодняшний день он не действует, что указано в письмах Минфина от 13.02.2006 № 03-01-15/1-32, ФНС от 09.03.2006 № ШТ-6-06/245.

При продолжении приема наличных организация и руководитель станут нарушителями установленного законодательством порядка, что влечет за собой административную ответственность по статье 14.5 Кодекса РФоАП.

К административной ответственности привлекаются те лица, вина которых имеет доказательства по существу (ст. 1.5 КоАП РФ), другими словами, перед совершением нарушения работник имел возможность соблюдения требований Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, но пренебрег ими (ст. 2.1 КоАП). В таких случаях руководителю понадобиться предоставить в налоговую инспекцию документ, подтверждающий плановое и внеплановое отключение света от энергопоставляющей компании. В таких случаях серьезных оснований для наказания не будет. Указанные пояснения помогли многим организациям доказать свою правоту в судебном порядке

Обязательно ли использование кассы при расчетных операциях по пластиковым карточкам?

Пластиковые карточки считаются электронными средствами расчета, требующими обязательное применение кассы, что следует из абзаца 21, пункта 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При этом в кассовом документе или бланке строгой отчетности должно быть подтверждение проведения платежной операции (ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При закрытии смены наличные средства и электронные платежи должны быть показаны отдельно.

По завершении смены необходимо провести передачу денежных средств через главную кассу. Составление приходного документа, отражение дневной выручки в кассовой книге по средствам, поступивших с пластиковых карточек, не нужно.

Необходимо ли применение кассы, если оплата приходит от ИП с собственного счета, который открыт на физлицо?

Для индивидуального предпринимательства гражданину необходимо открытие персонального счета в банке. Оплата банковской карточкой понимается как оплата с личного счета, а не со счета ИП. В Законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ других условий нет. Поэтому касса должна использоваться в обязательном порядке. Такие доводы следуют из пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05. 2003 № 54-ФЗ.

Если безнал поступил со счета ИП, открытого на физическое лицо, необходимость использования ККТ возникнет с 01.07.2019г. В таких ситуациях считается, что расчетные операции проводятся с гражданином. До 01.07.2019г. организации и ИП могут принимать деньги от граждан без применения кассы. После указанной даты использование контрольно-кассовой техники обязательно, о чем говорится в пункте 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Необходимо ли использование кассы, при поступлении денежных средств от организаций и ИП по безналу?

При проведении безнала между предприятиями и ИП не требует применения кассы.

Под безналом подразумеваются проведенные расчетные операции с банковскими карточками, платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, по требованию получателя средств. В ситуациях, когда предприятие или ИП рассчитались банковской карточкой – это расчеты с предъявлением ЭСП, требующие использование ККТ, что следует из пункта 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 1 ст. 862 ГК, пункта 1.1 главы 1 положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

 Необходимо ли использование ККТ при оплате топливной картой?

Топливной карточкой рассчитываются так же, как и подарочным сертификатом, на карту вносится аванс, который будет оприходован посредством заправки транспорта, что следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

При оплате указанным образом, выдаваемый чек должен быть сформированным со всеми признаками расчетной операции (тег 1054) «приход», (тег 1214) – полный расчет.

Необходимо ли пробивание чека через кассу при предоставлении покупателем аванса наличными средствами за оказанные услуги?

Практика показывает, что отказаться от использования контрольно-кассовой техники (ККТ) можно в строго установленных случаях, приведенных в статье 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и статье 7 Закона от 3.07.2016 № 290-ФЗ.

Если аванс был получен за услуги, при деятельности которых не предусмотрено использование кассы, предоставлять расчетный документ не обязательно. В иных ситуациях использование ККТ обязательно, что следует из статьи 1.1, пункта 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Разъяснения по этому поводу отражены в письме Минфина от 08.12.2005 № 03-01-20/5-231 и постановлении Президиума ВАС от 21.03.2006 № 13854/05.

При выдаче чека за полученный аванс должна быть указана конкретная сумма аванса и цена услуги. Между ними должна стоять сумма постоплаты. Признак способа расчета зависит от возможности определения товара или услуги, за которую внесена авансовая сумма, или нет. Если определена, необходимо поставить признак – частичная предоплата до момента передачи предмета расчета. Если невозможно определить признак расчета, указывается способ расчета «аванс», что ясно из приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229.

Последствия нарушения законодательства об использовании ККТ

Стать правонарушителями могут как руководители предприятия, так и наемные работники. Штрафные санкции предусмотрены при нарушении требований законодательства, в частности:

  • отказа от использования кассы (хотя обязаны);

  • при выявлении использования устаревшей или незарегистрированной модели кассового аппарата;

  • при фиксировании игнорирования обязанностей выдавать БСО или другой документ, подтверждающий проведение расчетной операции наличными, вместо расчетного документа в разрешенных обстоятельствах.

За отказ в выдачи кассового документа (БСО), предусмотрен размер штрафных санкций в следующих размерах:

  • для предприятия – 10 000 руб.;

  • для руководящих лиц – 2000 руб.

Ознакомиться с документом, регламентирующим сумму штрафных санкций можно из части 6 статьи 14.5 Кодекса РФоАП.

За самостоятельный отказ в применении КТТ предусмотрены такие штрафные санкции:

  • для предприятия – от 75 до 100% от расчетной суммы, но не меньше 30 000 руб.;

  • для руководящих лиц – от 25 до 50 % от расчетной суммы, но не меньше 10 000 руб., что следует из части 2 статьи 14.5 Кодекса РФоАП.

Организация, привлеченная к ответственности за указанные нарушения, может избежать штрафных санкций, при условии, что своевременно отправит в налоговые органы заявление с перечнем документов, подтверждающих правонарушение. При рассмотрении документации предприятие не будет оштрафовано в следующих ситуациях:

  • правонарушение было устранено;

  • специалисты налоговой инспекции не знали о правонарушении.

К примеру: На момент проверки, в предприятии розничной торговли отключили электроэнергию. В этот период кассир не смог предоставить покупателю чек за проданный товар. Во избежание штрафных санкций потребуется предоставить в налоговые органы заявление с приложенными копиями расчетных чеков, пробитых после подачи электроэнергии. Указанные действия следует совершить согласно статьи 14.5 КоАП.

Повторное правонарушение порядка использования кассы помимо штрафных санкций на работника и предприятие влечет за собой приостановление деятельности на 90 суток. Руководитель организации может быть отстранен от занимаемой должности на срок от 1 года до 2 лет. Указанное наказание применяется в ситуациях, когда расчетная сумма, без подтверждения кассовым чеком составила 1 млн. руб. и более, что указано в части 3 статьи 14.5 Кодекса РФоАП.

Понести наказание за правонарушение могут сразу несколько лиц. К примеру, наказать могут предприятие, его руководителя и наемного работника, что оговорено письмом Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83 и подтверждено арбитражной практикой.

Лицами, обладающими полномочиями по рассмотрению дел о правонарушениях, связанных с ККТ, являются инспекторы налогового органа (ст. 23.5 КоАП, ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Привлечение к административной ответственности за нарушение порядка использования кассы может наступить в течение года с момента составления протокола (ст. 4.5 КоАП РФ).

Возможно ли привлечение к ответственности предприятия и его руководителя, если кассир ошибочно пробил по чеку большую сумму, чем было уплачено покупателем или клиентом?

В указанной ситуации нарушен порядок использования онлайн-кассы. При выявлении нарушения будет оштрафовано предприятие на сумму 10 000 руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

На сегодняшний день практики таких штрафных санкций нет, поскольку кассы в онлайн-режиме стали обязательными с 01.07.2017г. Но это не исключает, что в дальнейшем может появиться большое количество штрафов.

К сведению: по старым кассовым аппаратам сложилась немного другая ситуация. Если кассиром на таком аппарате была пробита большая сумма, чем оплачено клиентом, это не является нарушением законодательства, предусмотренного статьей 14.5 КоАП.

Возможен ли штраф предприятия или руководителя со стороны налоговой инспекции, за неиспользование кассовой техники при приеме наличных средств через платежные терминалы?

При приеме наличных средств предприятие и ИП (за исключением плательщиков ЕНВД) в обязательном порядке должны использовать ККТ, что из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Исключений при условии проведения расчетов через терминалы самообслуживания в законодательстве РФ не предусмотрено. Следовательно, для правомерного использования терминалов необходимо предварительное оборудование их фискальными регистраторами.

Применение терминалов самообслуживания, без комплектации их ККТ (включенными в реестр), рассматривается как деятельность без использования кассы, что влечет за собой административную ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Контроль использования ККТ при операциях с наличными средствами контролируется налоговыми органами. Она также имеет право привлечь организацию (предпринимателя) к ответственности при выявлении фактов нарушения применения порядка о ККТ. Это следует из статьи 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Возможны ли штрафные санкции со стороны налоговой инспекции при неиспользовании продавцом или кассиром ККТ, если с ним заключены официальные трудовые отношения и проведен инструктаж по эксплуатации техники?

Практика показывает, что предприятие/организация будет оштрафована стопроцентно. Предприниматели же могут избежать административного наказания.

Согласно статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ организация и предприятие будут привлечены независимо от доли вины другого работника.

Неиспользование контрольно-кассовой техники (ККТ) по вине наемного работника, специалиста, не освобождает от административной ответственности (письмо Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83), что подтверждено арбитражной практикой.

Относительно ИП указанная проблема решается по-иному. Для предпринимателей установлен другой порядок. Они могут быть оштрафованы в качестве должностных лиц (ст. 2.4 КоАП, постановление Президиума ВАС от 22.05.2007 № 16234/06). Вынесенное решение может быть оспорено ИП в судебном порядке, если этого требует законодательство. А именно: купил, провел регистрацию ККТ, оформил наемного работника и договор о полной личной материальной ответственности. Чтобы оспорить штрафные санкции, ИП должен предоставить письменное подтверждение того, что работник был ознакомлен с правилами использования кассы.

Могут ли сотрудники налоговых органов оштрафовать предприятие или предпринимателя за неиспользование ККТ продавцом, работающим на предприятии без заключения трудовых соглашений?

Неиспользование ККТ продавцом, который не состоит с предприятием или предпринимателем в официальных трудовых соглашениях, не освобождает основное предприятие и его руководителя от ответственности. Допущение к работе с контрольно-кассовой техникой (ККТ) неоформленного продавца без проведения инструктажа по правилам эксплуатации онлайн-кассы, является нарушением требований законодательства, а именно: Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Вернуться к списку статей