ЕНВД и маркировка

Сотрудники компании "АйТи-Консалтинг", специализирующиеся на разных программных продуктах, бухгалтерских и it услугах, написали статьи, позволяющие посетителям сайта быстро ориентироваться в ответах на интересующие вопросы.

Искать

ЕНВД и маркировка

На основании принятого Федерального закона №325 от 29.09.19 г. предприниматели не вправе с 01.01.20 г. применять единый налог на вмененный доход при розничной реализации нескольких групп товаров, подлежащих обязательной маркировке. В эти категории отечественной и импортной продукции включены:

·         лекарственные препараты и средства;

·         обувь всех типов и моделей;

·         предметы одежды, аксессуары и прочие товары, изготовленные с использованием только натурального меха.

Если два первых пункта особых комментариев не требуют, то вопросы по продаже меховой продукции следует обсудить отдельно.

·         К группе товаров (№4303), подлежащих обязательной маркировке, относится любой предмет одежды (аксессуар), которой изготовлен из одной или нескольких меховых шкурок в сочетании с другими композиционными материалами, но имеет преимущественный характер. Например, шуба с наружной отделкой или подкладкой из меха однозначно попадает под строгий контроль фискальных органов. С другой стороны, зимнее пальто с меховым воротником не может быть включено в данную категорию (№4303) товаров и применение ЕНВД в розничной торговле становится вполне обоснованным.

·         Отельными позициями (№4203, №95, №65, №64) в законодательстве оговариваются соответствующие исключения, которые освобождают некоторые группы меховых товаров от обязательной маркировки (головные уборы, рукавицы, перчатки, митенки, мягкие игрушки, спортивный инвентарь). В этом случае предприниматель сохраняет за собой право реализовывать товар в соответствии с системой единого налога на вмененный доход.

Нужно отметить, что запрет на использование специального налогового режима (ЕНВД) с 01.01.20 г. действует только для меховых изделий, что касается обуви, то обязательная маркировка данной продукции введена только с 01.03.20 г., а реализация лекарств с требуемым идентификационным кодом перенесли на 01.07.20 г., кроме препаратов, обязательных к маркировке с 01.10.19 г.

Продажа «запрещенных» товаров

В настоящее время существует несколько вариантов выхода из создавшегося положения, каждый из которых имеет свои недостатки и преимущества.

·         Полностью отказаться от реализации такой продукции, что может повлечь за собой невосполнимый финансовый урон, особенно, если выручка от продажи маркированных товаров составляет основную часть доходов.

·         Своевременно перейти на упрощенную или основную систему налогообложения по всем, без исключения, торговым операциям. Этот способ торговли «запрещенными» товарами не требует дополнительных усилий, но несколько снижает возможности предпринимателя получать максимальную прибыль от своего бизнеса.

·         Перевести торговлю на упрощенную систему только для маркированных товаров, при этом остальная продукция будет реализовываться на основе единого налога на вмененный доход. В этом случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет полученной выручки от реализации товаров различных категорий (маркированные и немаркированные), а также изменить порядок регистрации и режимы работы онлайн-касс, которые будут пробивать чеки по отдельным позициям раздельно.

Выбор оптимального режима налогообложения

Для индивидуальных предпринимателей:

	Размеры оплаты  налогов	Виды  отчетности	Требования к  бухгалтерскому учету	Дополнительные  сборы и взносы
Индивидуальные предприниматели на едином налоге вмененного дохода	От 7,5% до 15% единого налога на вмененный доход	Декларация по единому налогу на вмененный доход	Не нужно вести бухгалтерский учет и сдавать соответствующую документацию в фискальные органы	Страховые взносы в качестве агента за себя и за персонал
		2-НДФЛ		Налог на добавленную стоимость при ввозе товара
		6-НДФЛ	Налог на имущество физических лиц (офисы и торговые центры по кадастровой стоимости)
		СЗВ-М	Не обязательное ведение книги учета доходов и расходов	Транспортный и земельный налог
		4-ФСС		Подоходный налог с заработной платы работников
РСВ
Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения "доходы"	Единый налог (6%) от всех полученных доходов	Декларация на упрощенную систему налогообложения	Не нужно вести бухгалтерский учет и сдавать соответствующую документацию в фискальные органы	Страховые взносы в качестве агента за себя и за персонал
		2-НДФЛ		Налог на добавленную стоимость при ввозе товара
		6-НДФЛ		Налог на имущество физических лиц (офисы и торговые центры по кадастровой стоимости)
Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения "доходы с учетом расходов"		РСВ	Обязательное ведение книги учета доходов и расходов	Транспортный и земельный налог
		4-ФСС		Подоходный налог с заработной платы работников
		СЗВ-М
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения	Подоходный налог (13%) уменьшенный в соответствии с величиной расходов	Декларация по налогу на добавочную стоимость	Не нужно вести бухгалтерский учет и сдавать соответствующую документацию в фискальные органы	Налог на добавленную стоимость
		2-НДФЛ
		3-НДФЛ		Подоходный налог с заработной платы работников и взносы на их страхование
		4-НДФЛ
		6-НДФЛ	Обязательное ведение книги учета доходов и расходов	Земельный и транспортный налог
		4-ФСС
		РСВ		Налог на имущество физических лиц (офисы и торговые центры по кадастровой стоимости)
		СЗВ-М

 

Для организаций и компаний:

	Размеры оплаты  налогов	Виды отчетности	Требования к  бухгалтерскому  учету	Дополнительные сборы  и взносы
Единый налог на вмененный доход	От 7,5% до 15% единого налога на вмененный доход в месяц	Декларация по единому налогу на вмененный доход	Обязательное ведение бухгалтерского учета	Страховые взносы в качестве агента за себя и за персонал
		2-НДФЛ		Налог на добавленную стоимость при ввозе товара
		6-НДФЛ		Налог на имущество физических лиц
		СЗВ-М	Сдача в срок бухгалтерской отчетности	Транспортный и земельный налог
		4-ФСС		Подоходный налог с заработной платы работников
		РСВ
Общая система налогообложения	Налог на прибыль 20% и с вычетом величины расходов	Декларация по налогу на добавочную стоимость и на прибыль	Обязательное ведение бухгалтерского учета	Налог на добавленную стоимость
		2-НДФЛ		Подоходный налог с заработной платы работников и взносы на их страхование
		4-НДФЛ		Земельный и транспортный налог
		6-НДФЛ	Сдача в срок бухгалтерской отчетности
		РСВ		Налог на имущество физических лиц
		4-ФСС
		СЗВ-М
Упрощенная система налогообложения "доходы"	Единый налог (6%) от всех полученных доходов	Декларация по налогу на упрощенную систему налогообложения	Обязательное ведение бухгалтерского учета	Страховые взносы в качестве агента за себя и за персонал
		2-НДФЛ		Налог на добавленную стоимость при ввозе товара
		6-НДФЛ		Налог на имущество физических лиц
Упрощенная система налогообложения "доходы с учетом расходов"	Единый налог (15%), уменьшенный с учетом расходов	4-ФСС	Сдача в срок бухгалтерской отчетности	Транспортный и земельный налог
		РСВ		Подоходный налог с заработной платы работников
		СЗВ-М

 

Переход на упрощенную систему налогообложения

Необходимо обратить особое внимание на то, что при переходе с единого налога на вмененный доход (ЕНВД) к системе упрощенного налогообложения (УСН), предприниматель обязан уведомить об этом соответствующие фискальные органы до 31.12.19 г.

Кроме того, следует учитывать некоторые нюансы, которые будут полезны для участников товарооборота:

·         Фирмы и организации не должны иметь общий доход до 112.5 млн. рублей за последние девять месяцев, а количество нанятых работников (сотрудников) находится в пределах ста человек. При этом, компания-заявитель не может включать в себя самостоятельные филиалы, максимум – обособленные подразделения.

·         Частный, индивидуальный предприниматель не связан какими-либо обязательствами, за исключением указания количества штата сотрудников, которое не должно превышать 100 человек в течение девяти месяцев.

В процессе перехода на УСН необходимо отправить соответствующее уведомление налоговой службе, в электронном или письменном виде, в котором указывается размер доходов, объект налогообложения, дата перехода, при этом вид деятельности может быть не указан.

Несколько систем налогообложения

Если предпринимателем (компанией) одновременно используются несколько систем налогообложения, например, УСН и ЕНВД, то кассовые чеки на эти группы товаров требуется распечатывать отдельно, так как в любом чеке отображается только один режим налогообложения, как указано в таблице:

Номер  бита	Тип используемой системы налогообложения	Сокращенный формат  печатной формы
0	Общая система налогообложения	ОСН
1	Упрощенная система налогообложения с учетом только доходов	УСН "доход"
2	Упрощенная система налогообложения с учетом только доходов и расходов	УСН "доход-расход"
3	Система единого налога на вмененный доход	ЕНВД
4	Система единого сельскохозяйственного налога	ЕСХН
5	Патентная система налогообложения	ПСН